Ausgangslage
Die Basispauschalierung gemäß § 17 Abs 1–3 EStG ermöglicht es Unternehmern mit Einkünften aus selbstständiger Arbeit oder Gewerbebetrieb, ihre Betriebsausgaben pauschal anzusetzen – entweder mit 12 % (allgemeiner Satz) oder 6 % für bestimmte Tätigkeiten wie kaufmännische/technische Beratung, vermögensverwaltende Tätigkeiten, wesentlich beteiligte GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer sowie schriftstellerische, vortragende, wissenschaftliche, unterrichtende oder erzieherische Tätigkeiten.
Änderungen im Überblick
Das Budgetbegleitgesetz 2025 bringt eine stufenweise Attraktivierung der Basispauschalierung:
| Zeitraum |
Umsatzgrenze |
Pauschalsatz (allgemein) |
Max. Betriebsausgaben |
| Bis 2024 |
220.000 € |
12 % |
26.400 € |
| Ab 2025 |
320.000 € |
13,5 % |
43.200 € |
| Ab 2026 |
420.000 € |
15 % |
63.000 € |
Wichtig: Der 6%-Pauschalsatz für die oben genannten Tätigkeiten bleibt unverändert – der Gesetzgeber erachtet diesen als typisierend ausreichend.
Auswirkungen auf die Vorsteuerpauschalierung
Die Vorsteuerpauschalierung nach § 14 Abs 1 UStG ist an die ertragsteuerliche Basispauschalierung gekoppelt. Der Durchschnittssatz von 1,8 % bleibt zwar unverändert, der Höchstbetrag steigt jedoch entsprechend:
Bis 2024: 3.960 €
Ab 2025: 5.760 €
Ab 2026: 7.560 €
Praktische Bedeutung
Durch die Anhebung der Umsatzgrenze auf 420.000 € erweitert sich der potenzielle Anwenderkreis auf rund 480.000 Unternehmen. Die zusätzlich abzugsfähigen Ausgaben neben dem Pauschale (etwa Waren- und Materialeinkauf, Löhne, Pflichtbeiträge) bleiben unverändert.
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